Самозанятые граждане: ответы на все вопросы

Готовые решения>Самозанятые граждане: ответы на все вопросы

В статье отвечаем на вопросы: кто такой самозанятый и как стать на учет в налоговой, как оформить пенсию и идет ли стаж. А также рассматриваются способы оплаты и работа с чеками.

Налог на профессиональный доход с 1 января 2020 года

Уже с 1 января 2020 года к «самозанятым» регионам должы присоединиться еще 19 субъектов РФ: Санкт-Петербург, Воронежская, Волгоградская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская, Челябинская области, Красноярский и Пермский край, Ненецкий, Ямало-Ненецкий, Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, Республика Башкортостан (закон от 15.12.2019 № 428-ФЗ).

Исполнение самозанятым закона «О защите прав потребителей»

Обязан ли самозанятый иметь уголок потребителя?

На этот вопрос есть разъяснения налоговиков. Правда, это не письмо, а ответы на вопросы на сайте ФНС. По мнению ФНС, если самозанятый оказывает услуги или что-то реализует, ему нужно создать уголок потребителя.

Эксперты ФНС согласны, что в законе о самозанятых (от 27.11.2018 № 422-ФЗ) про уголок потребителя нет ни слова. При этом они отмечают, что закон «О защите прав потребителей» (от 07.02.1992 № 2300-1) действует по всей России, для всех, кто производит и продает товары и оказывает услуги. Следовательно, действие закона о правах потребителей распространяется и на самозанятых.

Как самозанятому оформить уголок потребителя?

В стационарных торговых точках для таких целей обычно оформляется стенд, который принято называть уголком потребителя. На стенде размещается информация о продавце, предлагаемых товарах (услугах); разрешения, сертификаты и т. п., связанные с деятельностью; книга для жалоб и предложений покупателя и прочая документация и информация, которая может понадобиться потребителю.

При мобильной продаже товаров (услуг) представитель продавца может иметь с собой папку с подборкой необходимых документов. Это тоже считается уголком потребителя.

Таким образом, самозанятые, не привязанные в большинстве случаев к одному месту, могут сделать подборку копий документов, которые могут заинтересовать покупателей, и, например, брать ее с собой, когда отправляются куда-то выполнять заказ. Или завести свою страничку в интернете и разместить сканы документов на ней.

При этом действовать нужно все-таки в пределах разумного. Если самозанятый сдал в аренду одну квартиру, непонятно, что должно быть в его уголке потребителя. Всё, что нужно, и так будет в договоре аренды.

Нужно ли самозанятому принимать претензии покупателей?

В законе о самозанятых про это не сказано. Однако если следовать логике ФНС в отношении закона о защите прав потребителей, самозанятый должен принимать возвращаемые товары и переделывать ненадлежащим образом оказанные услуги, если это возможно.

Значит, у покупателя должна быть возможность предъявить претензию самозанятому не только в момент реализации услуг или товаров, но и позже. Это вытекает из закона о правах потребителей. Как это организовать? Зависит от того, чем именно занимается самозанятый.

Например, если он помогает по хозяйству небольшому числу постоянных заказчиков, то заказчики могут связаться с ним вовремя и урегулировать вопросы по его работе. А вот если самозанятый видится с покупателем один раз или не видится вообще, например, продает в интернете изделия собственного производства и посылает их покупателям по почте, то способ связи покупателя с самозанятым нужно предусмотреть. Как минимум у покупателя должна быть возможность вернуть товар с описанием претензий и получить взамен новый нужного качества или возврат денег.

Что с налогом у самозанятого, если пришлось вернуть деньги или переделывать работу бесплатно?

Вопрос с возвратом денег покупателю от самозанятого отдельно рассматривала ФНС. В письме от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@ налоговики разъясняют, что самозанятый может скорректировать ранее переданные в ФНС сведения о сумме расчетов в случае возврата денежных средств покупателю.

Самозанятый в «Моем налоге» может аннулировать пробитый ранее чек и вернуть полученные по нему деньги. В ФНС при аннулировании чека надо представить пояснения с указанием причин корректировки. Сделать это можно через мобильное приложение «Мой налог», уполномоченных операторов электронных площадок или банки.

В отношении услуг или работ, которые выполнены некачественно, возможны два варианта. Самозанятый может просто переделать их бесплатно и не пробивать чек. В пользу этого подхода тот факт, что услуга, по сути, уже оказана и оплачена: чек выдан покупателю, информация ушла в ФНС и меняться не будет.

Самозанятый также может аннулировать чек, выданный при первоначальном выполнении услуги, вернуть деньги заказчику и сделать всё необходимое заново. Заказчик вновь оплатит оказанную услугу (работу) и самозанятый пробьет новый чек.

Проверяют ли самозанятых на предмет соблюдения закона о правах потребителей?

Пока самозанятость — это эксперимент. В тестовом режиме самозанятых по общему правилу не проверяют в 2019 году. Правда, касается это в первую очередь налогов.

Действие прочих законов распространяется на самозанятого так же, как и на других продавцов.

Логично предположить, что если услуга или товар, которые реализует самозанятый, будут вызывать неоднократные нарекания у покупателей или вдруг окажутся опасными для здоровья, проверка самозанятого надзорными органами неизбежна.

Также нетрудно догадаться, что если самозанятый не будет предоставлять покупателям интересующую их информацию, не будет реагировать на претензии, в качестве контролера сработают законы рынка. Покупатели просто перестанут приобретать то, что предлагает этот самозанятый.

Оплачиваются ли больничные листы самозанятых: особенности налогового режима

Почему больничный самозанятым в общем случае не положен?

Этот момент подробно разъясняли налоговики, хотя и не официальным письмом, а в ответах на вопросы налогоплательщиков на сайте ФНС.

Суть в следующем: применяющие режим самозанятости физлица, в том числе зарегистрированные как ИП, не уплачивают страховые взносы, из которых потом выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности. Следовательно, заключают в ФНС, оплата больничного самозанятым из «чужих» взносов невозможна.

Из общего правила есть два исключения. Рассмотрим ситуации, когда больничный для самозанятых все-таки может быть оплачен.

Оплата больничного для самозанятых по месту работы

Первое исключение из общего правила — ситуации, когда физлицо параллельно с самозанятостью состоит в трудовых отношениях с работодателем.

Такое физлицо будет являться застрахованным на случай нетрудоспособности через работодателя. Больничный лист самозанятого может быть принят ФСС и оплачен, так как работодатель уплачивает взносы по ВНиМ по данному физлицу и может подтвердить это в ФСС.

Важно помнить, что для определения размера пособия по больничному работодатель будет учитывать только тот доход, который выплатил физлицу по месту трудоустройства, «от себя». Потому что только с этих доходов уплачены взносы. Доходы физлица от самозанятости при определении размера оплаты больничного учтены всё равно не будут.

Также следует иметь в виду, что по договорам ГПХ взносы на страхование по временной нетрудоспособности заказчиком не оплачиваются. Для выплат по больничному у физлица должен быть именно трудовой договор.

Оплата нетрудоспособности самозанятого по договору с ФСС

Второй вариант для самозанятого поболеть с оплатой — это заключить договор добровольного медстрахования на случай временной нетрудоспособности.

Подробный регламент соцстрахования для самозанятых физлиц в законах не прописан. Но, по мнению чиновников ФНС и ФСС, вполне подойдет порядок, который применяют ИП, если хотят получать оплату по больничным.

Чтобы иметь право на оплату ФСС больничного, самозанятый должен «добровольно вступить в правоотношения с ФСС по соцстрахованию». Для этого необходимо заполнить соответствующее заявление и представить его в свое территориальное отделение фонда.

В течение 3 рабочих дней ФСС присваивает обратившемуся физлицу регистрационный номер, код подчиненности, а также формирует уведомление о регистрации.

Рекомендуется уточнить в ФСС и сумму, которую нужно оплачивать ежегодно, поскольку размер страхового платежа по добровольным договорам с «физиками» привязан к МРОТ и может меняться из года в год.

Итоги

По общему правилу больничный самозанятому не оплачивается, поскольку в ФСС не поступают страховые взносы за него. Ситуация может поменяться только в случае, если взносы все-таки поступают: от работодателя, с которым есть трудовой договор параллельно с самозанятостью, или если самозанятый оформил договор добровольного соцстрахования с ФСС.

Идет ли стаж у самозанятых?

Страховой стаж у самозанятых — плательщиков НПД идет, но при условии добровольной уплаты ими взносов на ОПС.

Чтобы засчитали полный год пенсионного стажа, нужно перечислить в ПФР не менее фиксированного размера страхового взноса на ОПС, определяемого в соответствии с НК РФ. Если уплатить меньше, период сократят пропорционально перечисленной сумме.

Теперь это закреплено в Правилах подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий (постановление Правительства РФ от 19.02.2019 № 160).

Напомним, фиксированный платеж в 2019 году равен 29 354 руб., в 2020 году — 32 448 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Как оформить самозанятого

Преимуществом работы с самозанятыми лицами является то, что с выплат им не нужно удерживать НДФЛ и платить страховые взносы, по ним не надо сдавать «зарплатную» отчетность. Такая экономия денег и времени, скорее всего, обернется пристальным вниманием со стороны контролеров. Чтобы повода для претензий не было, отношения с самозанятым нужно грамотно оформить.

Подтверждение статуса.

Удостоверьтесь, что гражданин действительно зарегистрирован в качестве самозанятого.

На сайте ФНС есть специальный сервис, позволяющий проверить регистрацию самозанятого онлайн. Или можете попросить у него выписку из приложения «Мой налог».

Договор.

В договоре с таким гражданином стоит сделать отметку о том, что он является плательщиком налога на профдоход. А еще целесообразно прописать его обязанность письменно сообщать вам о снятии с «самозанятого» учета с указанием сроков направления такого сообщения и ответственности за его ненаправление. В качестве санкции можно предусмотреть, например, возмещение суммы НДФЛ, взносов, пеней, штрафов, которые вам вдруг придется уплатить из-за его молчания.

Чек.

На каждый расчет требуйте от исполнителя чек, сформированный в приложении «Мой налог». Он подтвердит не только ваше право не платить НДФЛ и взносы, но и расходы для налога на прибыль или УСН. В чеке проверяйте правильность указания ваших реквизитов.

Как стать самозанятым в 2019 году - пошаговая инструкция

Уведомляем налоговую

Процедура регистрации самозанятых граждан без ИП в 2019 году прописана Налоговым кодексом РФ, в частности п. 7.3 ст. 83.

Итак, как стать самозанятым лицом в России в 2019 году. Для этого необходимо направить в налоговый орган заполненное уведомление установленной формы об осуществлении такой деятельности. Аналогичный документ требуется представить в налоговую инспекцию и в том случае, если указанная деятельность физическим лицом более не осуществляется.

Чтобы зарегистрироваться как самозанятый, гражданину необходимо указать в уведомлении:

ИНН (при наличии);
код налогового органа, в который направляется уведомление;
вид деятельности (в соответствии с НК или региональным законом);
Ф.И.О. заявителя;
его пол и дату рождения;
реквизиты удостоверяющего личность документа (для граждан РФ — общегражданский паспорт);
адрес места жительства или пребывания в стране;
реквизиты регионального закона и виды деятельности в соответствии с ним, если осуществляемая деятельность не установлена НК;
дату составления документа и подпись.

С помощью приложения «Мой налог»

Приложение «Мой налог», в силу ст. 3 закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход” в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» от 27.11.2018 № 422-ФЗ, предназначено для плательщиков этого налога. Это означает, что использовать его могут лишь те самозанятые лица, которые проживают в указанных в законе субъектах РФ.

Рассмотрим, как зарегистрироваться самозанятым в 2019 году через это приложение:

скачать приложение «Мой налог» на планшет или телефон через AppStore или Google Play (в зависимости от операционной системы);
указать номер мобильного телефона;
выбрать один из регионов, участвующих в эксперименте;
добавить фото паспорта гражданина;
сфотографировать лицо;
подтвердить свои данные.

Уведомление при этом будет сформировано автоматически, дополнительных действий от заявителя не потребуется.

Через личный кабинет на сайте ФНС

Непосредственно через личный кабинет налогоплательщика — физического лица регистрация самозанятых граждан в настоящее время не реализована. Однако наличие доступа в кабинет облегчает доступ к приложению «Мой налог» и регистрации в нем. Итак, как оформиться самозанятым гражданином в 2019 году через «Мой налог» при наличии личного кабинета:

Установите программу на любое доступное устройство.
Введите действующий номер телефона.
Выберите субъект РФ из предлагаемого перечня.
Введите ИНН и пароль для доступа в личный кабинет налогоплательщика.
Придумайте и введите ПИН-код для дальнейшего доступа в приложение.

В этом случае паспорт не требуется, как и фотография заявителя.

Прибегнув к помощи в банке

На основании ч. 3 ст. 3 закона 422-ФЗ физическое лицо имеет право уполномочить на информационный обмен с налоговыми органами специальные площадки и кредитные организации. Иными словами, зарегистрироваться в качестве самозанятого можно через банк.

Рассмотрим, как зарегистрироваться самозанятым в 2019 году через банк на примере мобильного приложения «Сбербанк Онлайн»:

Скачайте приложение на мобильное устройство и войдите в него (для клиентов Сбербанка).
Перейдите на вкладку «Платежи».
В категории «Госуслуги» выберите сервис «Свое дело».
Пройдите регистрацию, следуя подсказкам приложения.

Данный сервис доступен только тем клиентам Сбербанка, которые проживают (имеют открытые счета и банковские карты) в одном из субъектов РФ, где реализуется эксперимент.

Как стать самозанятым в 2019 году с помощью «Сбербанк Онлайн», а также о работе сервиса по регистрации подробно рассказано в личном кабинете пользователя приложения (в категории «Госуслуги» сервис «Свое дело»). Услуга предоставляется и в некоторых других банках.

Постановка на учет в налоговой

Процедуру регистрации разъяснила сама ФНС в информации «О постановке на учет самозанятых граждан», которая была опубликована на официальном сайте ведомства 11.05.2017. Постановка на учет осуществляется на основании уведомления, которое может быть подано в любой налоговый орган, осуществляющий работу с физическими лицами.

Постановка осуществляется по месту жительства физического лица.

В подтверждение постановки на учет (равно как и снятия с него) налоговый орган не вручает и не направляет заявителю никаких уведомлений. В связи с чем для подтверждения своего статуса заявитель может попросить поставить на копии уведомления отметку о его принятии налоговым органом. Приложение «Мой налог» позволяет сформировать справку о регистрации в налоговом органе в качестве самозанятого.

Работа самозанятого с чеками. Уплата налогов

Налог на доходы физических лиц, в соответствии с п. 70 ст. 217 НК, не начисляется в отношении доходов, которые получены от профессиональной деятельности нянь, репетиторов, сиделок, лиц, осуществляющих ведение домашнего хозяйства, уборку помещений физическим лицам. Соответственно, в этих случаях самозанятые не выдают чеков и не уплачивают налогов.

Возможность выписывать чеки предоставлена самозанятым лицам, зарегистрированным в качестве таковых в регионах проведения эксперимента. Приложение «Мой налог» позволяет формировать и направлять клиентам чеки установленной формы без приобретения дополнительного оборудования.

Указанное приложение также упрощает процедуру уплаты налога на профессиональный доход (4%), поскольку самостоятельно исчисляет сумму, подлежащую уплате на основании полученных доходов. Гражданину остается лишь выбрать способ оплаты: с банковской карты или же по квитанции в кредитной организации. В последнем случае приложение поможет сформировать квитанцию и сохранить ее на устройстве.

Кто подпадает под понятие «самозанятый гражданин»

Идем от обратного: кто не может быть самозанятым

Чтобы понять, кто может стать самозанятым по виду деятельности, необходимо обратиться к нормам НК, а также региональному законодательству в этой сфере. В законе № 422-ФЗ вместо перечисления данных видов в ч. 2 ст. 4 приводится только перечень случаев, когда применение режима «Налог на профессиональный доход» не допускается.

Итак, встать на учет в качестве самозанятого физического лица и применять систему налогообложения «Налог на профессиональный доход» в указанных в законе регионах нельзя, если:

деятельность предпринимателя связана с реализацией товаров, которые в соответствии с действующим законодательством являются подакцизными или подлежат специальной маркировке;
человек осуществляет перепродажу товаров;
физическое лицо занимается добычей полезных ископаемых и их дальнейшей продажей;
имеются наемные рабочие, с которыми физическое лицо вступило в трудовые отношения посредством заключения соответствующих договоров;
человек в текущем календарном году получает доходы в размере более 2 млн 400 тыс. руб.;
осуществляет предпринимательскую деятельность в интересах других лиц.

Что остается: представители каких профессий могут быть самозанятыми

Чтобы понять, чем может заниматься самозанятый в 2019 году, в первую очередь стоит обратиться к п. 70 ст. 217 НК. На его основании к данной категории предпринимателей относятся лица, осуществляющие следующую деятельность или имеющие следующие профессии:

няни (присмотр за несовершеннолетними детьми, уход за ними);
сиделки за пожилыми людьми, достигшими 80 лет;
люди, присматривающие и ухаживающие за больными людьми и иными лицами, посторонний уход за которыми требуется на основании медицинского заключения специализированной организации;
репетиторы (законодательно не расшифровывается, в силу практики лица, осуществляющие обучение в какой-либо сфере в частном порядке вне учебных заведений);
уборщицы или горничные, оказывающие услуги по уборке помещений физическим лицам вне клининговых компаний;
лица, ведущие домашнее хозяйство (этот термин не конкретизируется, сюда может входить любая работа по дому, приготовление пищи, доставка продуктов из магазина, выгул домашних животных и т. п.).

Например, гражданин разово сдает принадлежащее ему жилое помещение. Если же лицо имеет много жилых помещений и регулярно сдает их внаем, данная деятельность уже будет требовать регистрации в качестве ИП.

Как понять, подпадаю ли я под понятие самозанятого гражданина

Поскольку официальный исчерпывающий список самозанятых профессий в 2019 году по-прежнему отсутствует, понять, подпадает ли гражданин под понятие самозанятого, помогут некоторые законодательные критерии:

отсутствует работодатель;
не привлекаются наемные работники;
лицо не относится ни к одной категории, упомянутой в ч. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ.

Таким образом, в действующем законодательстве отсутствует единый исчерпывающий перечень видов деятельности, при осуществлении которых лицо признается самозанятым. Однако в налоговом и ином законодательстве приводятся некоторые виды профессиональной деятельности, а также критерии, позволяющие отнести ту или иную деятельность к самозанятости.

НПД: могут ли на него перейти ИП и граждане ЕАЭС?

Да, стать плательщиком налога на профдоход могут и те и другие. Рассмотрим особенности перехода.

Индивидуальный Предпринматель

Если ИП переходит на уплату НПД с упрощенки, вмененки или ЕСХН, он обязан уведомить налоговую о прекращении использования прежнего спецрежима по формам:

26.2-8 «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН»
ЕНВД-4 «Заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД»
26.1-7 «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ЕСХН»

Направить соответствующее уведомление нужно в течение месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД. При просрочке постановка на учет по НПД аннулируется.

Граждане ЕАЭС

Закон разрешает регистрироваться в качестве самозанятых и гражданам ЕАЭС (ст. 5 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Для этого им необходимо иметь ИНН и учетную запись в личном кабинете налогоплательщика-физлица на сайте ФНС. А для регистрации нужно скачать на телефон приложение «Мой налог» и зарегистрироваться в нем с помощью логина и пароля от ЛК.

Если у гражданина ЕАЭС нет ИНН, получить его можно в любой инспекции, работающей с физлицами, в течение пяти рабочих дней. Для этого необходимы заявление и паспорт. После получения ИНН там же, в инспекции, в течение 15 минут можно получить логин и пароль от ЛК. И вперед — регистрироваться как самозанятый.

Применять экспериментальный спецрежим граждане ЕАЭС могут на равных с россиянами.

Нужна ли онлайн-касса самозанятым лицам?

Числится ли эквайринг среди способов расчета, доступных самозанятым?

Правила, на которых базируется применение нового экспериментального режима, введенного на период 2019-2028 годов для физлиц, работающих на себя (самозанятых), содержит закон «О проведении эксперимента…» от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Специального раздела, посвященного описанию разрешенных способов расчета покупателей с самозанятым, в нем нет. Однако упоминание этих способов присутствует в п. 3 ст. 14 в привязке к срокам формирования документов, отражающих получение дохода.

В числе способов расчета упомянуты:

оплата наличными;
безналичный расчет, осуществляемый в любой из существующих форм.

Таким образом, прием наличных средств разрешен и может иметь место в расчетах без каких-либо ограничений. Не находится под запретом для самозанятых и эквайринг (т. е. получение оплаты путем списания денег с карты покупателя). Но нужна ли самозанятому онлайн-касса и сможет ли он осуществлять прием денег с карты? Ответы на эти вопросы вытекают из установленной законом № 422-ФЗ процедуры учета доходов от продаж.

Учет и оформление факта продажи при самозанятости

Закон № 422-ФЗ обязывает отражать факт продажи только в момент получения денег от покупателя, допуская некоторую отсрочку этого события при использовании безналичных расчетов (п. 3 ст. 14). При этом сама продажа фиксируется чеком, создаваемым либо непосредственно в личном кабинете налогоплательщика «Мой налог» на сайте ФНС, либо с использованием мобильного приложения с аналогичным названием (п. 1 ст. 14 закона № 422-ФЗ). Чек в обязательном порядке передается покупателю.

То есть каждая продажа, осуществленная самозанятым, документально оформляется с помощью чека, а информация о ней незамедлительно поступает в налоговый орган.

Поэтому обязательные при расчетах наличными положения, ради которых в применение вводились онлайн-кассы, соблюдаются и без применения контрольно-кассовой техники. Таким образом, использование кассы для самозанятых законодательством не предусматривается. Но при отсутствии этих устройств технически невозможным становится принятие оплаты с карты, предъявленной покупателем.

Между тем в расчетах, осуществляемых с самозанятым через посредника, кассовый аппарат возникать может (п. 2 ст. 14 закона № 422-ФЗ). В этом случае покупатель получит кассовый чек от посредника, а информация о доходах самозанятого в налоговый орган может быть передана как им самим (обычным путем после получения от посредника данных об осуществленных в его пользу продажах), так и посредником (через применяемую им онлайн-кассу). При направлении данных посредником полученный самозанятым доход в его личном кабинете на сайте ФНС будет отражен налоговым органом.

Итоги

Для самозанятых лиц не запрещены расчеты с покупателями посредством наличных денег. Но на вопрос: «Нужна ли касса самозанятым» — следует ответить отрицательно, поскольку предусмотренная для них законодательно методология расчетов не предполагает применения контрольно-кассовой техники.

Плательщика НПД можно вычислить на сайте ФНС

Фирме крайне важно знать, является ли «физик»-контрагент плательщиком налога на профессиональный доход. Это прямо влияет на ее обязанность платить за него НДФЛ и взносы, а также на порядок подтверждения расходов по налогу на прибыль.

Теперь это можно сделать прямо на сайте ФНС — там заработал специальный сервис.

Просто укажите ИНН вашего контрагента и дату, на которую вам нужен его статус, и система скажет, является он плательщиком НПД или нет.

«Мой налог»: самозанятым за регистрацию начисляют бонусы

Самозанятые — плательщики НПД взаимодействуют с налоговиками через приложение «Мой налог». С его помощью они встают на учет в данном качестве, выдают покупателям чеки и отправляют в ФНС данные о доходах, снимаются с учета. В нем же можно следить за начислением налогов и сроками уплаты (в него приходят уведомления).

Так вот, по окончании регистрации приложение выдает сообщение о том, что пользователю начислен бонус в размере 10 000 руб. Потратить их можно только на оплату налога. Это тот самый вычет, который предусмотрен для плательщиков НПД п. 1 ст. 12 закона «Об НПД» от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Договор с самозанятым: ФНС разъяснила нюансы

В письме от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@ ФНС ответила на ряд вопросов, которые возникают при работе с самозанятыми. Берите на карандаш.

Как оформить договор, чтобы можно было учесть расходы?

Договор с самозанятым — плательщиком НПД нужно заключить в письменной форме. Исключением являются услуги, оказываемые непосредственно в момент заключения договора. В этом случае можно обойтись без письменного договора, а расходы подтвердит выданный самозанятым чек. В чеке должны присутствовать ваш ИНН и наименование услуг.

Контрагент, с которым уже работали, стал самозанятым: договор с ним перезаключать?

Если не меняются существенные условия, перезаключать договор необязательно. Рекомендуется заключить допсоглашение с указанием даты, с которой исполнитель стал плательщиком НПД, если раньше работы и услуги вы оплачивали с НДС.

Списывать оплату самозанятому в расходы по акту нельзя.

Для подтверждения расходов обязателен чек. Акт можно использовать только как дополнительный оправдательный документ.

Нужно ли распечатывать чек, полученный электронно?

Не обязательно. Можете хранить его в электронном виде.

Что делать, если контрагент не дает чек?

Можно пожаловаться на него налоговикам через сервис «Обратиться в ФНС России». Выдавать чеки — прямая обязанность плательщика НПД.

Обратите внимание! Самозанятый не обязан передавать вам чек, если работает через посредника. В этом случае соответствующими документами вас должен снабдить посредник.

Как быть, если самозанятый заработал больше 2,4 млн и утратил право на спецрежим?

Начинайте платить за контрагента НДФЛ и страхвзносы с того момента, как он слетел со спецрежима. По доходам, выплаченным ранее, ничего доплачивать не нужно.

Как оформить договор с самозанятым лицом

Договор с самозанятым может понадобиться при оказании таким лицом услуг, выполнении работ или реализации товаров юридическим и физическим лицам. Какие основные моменты нужно прописать, кто может выступать сторонами договора — расскажем в представленной публикации.

Кто такие самозанятые лица и какие нормативные акты приняты для регулирования их деятельности

2019 год ознаменовался появлением в законодательстве новой экономической единицы — самозанятое лицо. Пока что проект стартовал в четырех российских регионах. Первоначальный планируемый срок его реализации составляет 10 лет, т. е. продлится он без изменения ставок до 2028 года включительно. Деятельность самозанятых лиц регламентирует закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"…» от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Что же представляет собой самозанятое лицо?

Это физическое лицо в статусе ИП или без такового, оказывающее услуги (выполняющее работы, продающее товары) прочим физическим лицам, в т. ч. ИП, и юридическим лицам, зарегистрированное соответствующим образом в налоговой инспекции и уплачивающее с полученных доходов так называемый налог на профессиональный доход (далее — НПД) по ставке 4% или 6% — в зависимости от того, кем является покупатель/заказчик.

Самозанятые лица освобождены от уплаты НДФЛ, ЕНВД, единого налога по УСН в части тех доходов, с которых уплачивается НПД.

НПД будут рассчитывать налоговики исходя из данных, поступающих через личный кабинет «Мой налог», и высылать уведомление налогоплательщикам. Сдача отчетности на этом режиме не предусмотрена.

Самозанятое лицо вправе не уплачивать фиксированные страховые взносы на ОПС и ОМС. Это положение касается и индивидуальных предпринимателей. Однако по желанию эти лица могут перечислять взносы, чтобы обеспечить себе страховую пенсию.

Как правильно составить договор между юридическим лицом и самозанятым (ИП и самозанятым)

Оказание услуг, выполнение работ, продажу товаров самозанятыми лицами можно оформлять договором. Особенно это касается ситуаций, когда самозанятые оказывают услуги хозяйствующим субъектам, ведь в бизнесе любые отношения подлежат письменному оформлению.

Стандартный договор между ИП и самозанятым на выполнение работ, оказание услуг (или между юрлицом и самозанятым) должен содержать:

дату и место заключения;
предмет договора;
порядок оказания услуг, их соответствие конкретным требованиям;
описание процедуры сдачи-приемки, правила подписания акта, последствия несоответствия их качества заявленным требованиям;
стоимость договора;
способы оплаты по договору, если работа включает несколько этапов;
права и обязанности каждой стороны договора;
срок действия;
ответственность сторон;
порядок изменения условий договора;
варианты разрешения споров;
реквизиты сторон.

При необходимости в текст договора с самозанятым можно включить прочие дополнительные условия.

Дополнительные условия и налоги в договоре с самозанятым лицом

Если ИП или юрлицо решит заключить гражданско-правовой договор с самозанятым лицом, то в нем желательно уточнить некоторые моменты, касающиеся уплаты налогов и страховых взносов.

Дело в том, что в общих случаях, принимая на работу физлиц без предпринимательского статуса, работодатель (компания или ИП) выступает в качестве налогового агента по НДФЛ и плательщика страховых взносов с выплат, произведенных в пользу работника.

Однако самозанятый уплачивает с доходов не НДФЛ, а налог на профдоход. В связи с этим компании/ИП не нужно рассчитывать и перечислять подоходный налог с выплат, производимых в пользу самозанятого лица. Кроме того, заказчик освобождается от обязанности уплачивать страховые взносы с указанных выплат. Но данные освобождения действуют лишь при получении соответствующего чека от самозанятого. Кстати, чек является одним из оснований для учета в расходах пробитых сумм.

Исходя из вышесказанного, желательно сделать в тексте договора для самозанятых граждан оговорку о том, что они являются плательщиками налога на профдоход. Также можно прописать их обязанность письменно сообщать компании/ИП о снятии с «самозанятого» учета с указанием сроков отправки такого сообщения и ответственности за его неотправку. Нелишним будет и включение в текст условия о санкциях, например компенсации НДФЛ, взносов, пеней, штрафов, которые свалятся на заказчика в случае неинформирования исполнителем об утере самозанятого статуса.

Итоги

Самозанятые лица — это физические лица без предпринимательского статуса. Они могут оказывать услуги, выполнять работы, продавать товары как простым физическим лицам, так и зарегистрированным в качестве ИП, а также юрлицам.

При взаимодействии с юрлицами и предпринимателями может потребоваться заключение договора, в котором кроме стандартных условий, соответствующих условиям договора гражданско-правового характера, желательно обговорить моменты, касающиеся именно деятельности самозанятого. Среди них: уплата последним налога на профдоход, получение от него чека при осуществлении расчетов, отсутствие обязанности у заказчика уплачивать страховые взносы.

Самозанятые: стаж и пенсия, ОМС

Самозанятые — плательщики нового налога на профдоход не обязаны уплачивать страховые взносы. Они отдают в бюджет только 4 или 6% от своего вознаграждения. Других обязательных платежей для них нет. С одной стороны, это выгодно. Но как оказалось, есть и обратная сторона медали.

Самозанятые: стаж и пенсия

Для того чтобы получать от государства страховую пенсию, человек должен зарабатывать страховой стаж и уплачивать взносы (либо сам, либо его работодатель). Иначе он вправе будет рассчитывать только на социальную пенсию, размер которой, как известно, ниже пенсии страховой (в 2019 году это в среднем около 9000 руб.).

Но НПД уплаты взносов на ОПС не предполагает. Значит, и стаж для получения обычной пенсии по старости в периоды деятельности в качестве самозанятого не идет, а будущая пенсия не увеличивается.

Как поясняет ФНС, выхода два: либо дополнительно работать по найму (и тогда взносы будет платить работодатель), либо уплачивать пенсионные взносы добровольно. Так, в 2019 году, за полный год страхового стажа нужно заплатить около 30 000 руб. Если уплатить меньше, страховой стаж соразмерно уменьшается.

Так что пенсию самозанятый должен зарабатывать себе сам.

Самозанятые и ОМС

А что же с медициной? Здесь все немного проще. Уплачиваемый самозанятыми НПД частично идет в региональный бюджет, а частично в ФОМС. Так что с государственным медобслуживанием никаких проблем не будет. И платить для этого ОМС-взносы не нужно.

Самозанятых обязали платить страховые взносы! Но не всех…

Огромная армия тех, кто нашел себе работу, не прибегая к помощи государства, сейчас переживает поистине тревожные времена: как работать дальше, платить или не платить налоги, как не попасть на штраф? Вдобавок с 17.02.2019 самозанятых «обрадовали» еще и страховыми медицинскими взносами (ОМС): неужели и их тоже платить??! Ответы на все злободневные вопросы вы найдете ниже.

Давайте поэкспериментируем?

Как вы уже наверно знаете, с 2019 года 4-х регионах России ввели эксперимент: самозанятых граждан обязали платить налог на профессиональный доход (НПД) по ставке 4% (при сотрудничестве с физлицами) или 6% (при работе с организациями).

В список экспериментальных регионов попали Москва и Московская область, Калужская область и Татарстан. Если эксперимент пройдет удачно, то этот налоговый режим накроет волной всю Россию-матушку.

На таких самозанятых распространяется действие закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Он разрешает платить НПД только тем, у кого:

годовой доход менее 2 млн 400 тыс. рублей;
нет работодателя;
нет наемных работников.

Причем это могут быть «простые граждане», а также те, кто зарегистрирован в качестве ИП.

Какие еще есть самозанятые?

Вы думаете, что самозанятые — только те, кого обязали платить НПД с 2019 года? А вот и нет. Есть еще одна категория самозанятых лиц, которые платят совсем другой налог — НДФЛ по ставке 13%. О них говорится уже не в законе № 422-ФЗ, а в п. 7.3 ст. 83 НК РФ.

Это те граждане, которые самостоятельно, не оформляя трудовой договор, оказывают определенные услуги другим людям для домашних или личных нужд:

репетиторы,
няни,
домашние сиделки,
помощники по хозяйству.

Таким образом, сегодня есть 2 категории самозанятых: одни платят налог по нормам закона 422-ФЗ, вторые — по нормам п. 7.3 ст. 83 НК РФ.

Так кто же из них «попал» под взносы на ОМС? Или все сразу?

Кого заставят отчислять взносы на медицину

Совсем недавно Президентом России подписаны поправки к закону 29.11.2010 № 326-ФЗ «О медстраховании», согласно которому уже в 2020-м году ряд самозанятых граждан должен платить отчисления на здравоохранение — медицинские взносы. Сумма — фиксированная: 8 426 рублей за год. При этом неважно, сколько вы заработали в течение года: 500 рублей, 5 000 или полмиллиона. Налог един для всех.

Так вот, под эту обязанность попадают только самозанятые на НДФЛ. Пока этот список исчерпывающ (репетиторы, няни, сиделки, помощники по хозяйству). Однако скоро в него добавят всех фрилансеров.

Таким образом, вам нужно будет выбирать: работать на НПД (если конечно ваш регион попадает в этот эксперимент), либо на НДФЛ. В последнем случае выше и налог, и еще придется дополнительно уплачивать взносы. Гражданам, не имеющим права применять НПД, остается только НДФЛ либо регистрация в качестве ИП с выбором одного из спецрежимов (два вида УСН, ЕНВД, ЕСХН).

Подводим итоги

Повторим все вышесказанное, чтобы не было путаницы:

Плательщики экспериментального налога на профдоход (закон № 422-ФЗ) взносы на ОМС по-прежнему не платят.

Люди, которые зарегистрированы в ФНС согласно п. 7.3 ст. 83 НК РФ, в 2020 году начнут платить медицинские взносы.

НПД «дешевле», но его могут применять не все. Тем, кто не попадает под этим режим, остается схема «НДФЛ + взносы» либо «ИП + один из спецрежимов».

Может ли самозанятый быть одновременно наемным работником?

Возможен ли перевод действующих сотрудников из наемных в самозанятые?

С 01.01.2019 в четырех российских регионах начал действовать новый закон о налоге для самозанятых, по которому граждане, работающие на себя, теперь вместо 13% НДФЛ смогут уплачивать только налог на профдоход по более низким ставкам:

4% — с дохода от физлиц;

6% — с дохода от ИП и организаций.

Этим законом заинтересовались работодатели с точки зрения экономии на уплате НДФЛ и страховых взносов, исчисляемых с выплат наемным работникам. Многие захотели перевести сотрудников из наемных в самозанятые.

Но оказалось, что законодатели предусмотрели этот момент и в п. 8 ч. 2 ст. 6 закона «О проведении эксперимента…» от 27.11.2018 № 422-ФЗ четко указали, что к профдоходам нельзя отнести доходы от услуг (работ), оказанных заказчикам, являвшимся работодателями самозанятого менее двух лет назад. То есть для того, чтобы произвести перевод работника на самозанятого и сэкономить с помощью этого перевода на НДФЛ и страховых взносах, работодателю необходимо сначала прекратить с ним трудовой договор, подождать два года и только тогда заключать новый договор с самозанятым сотрудником. Согласитесь, такой способ перевода сотрудников не очень удобен.

Что будет, если работодатель произведет оформление сотрудников как самозанятых?

Тех работодателей, которые решатся осуществить перевод сотрудников в самозанятые, при ближайшей налоговой проверке будут ждать неприятности:

На доход, выплаченный самозанятым лицам, бывшим их наемными работниками менее чем два года назад, начислят 13% НДФЛ и 30% страховых взносов.
На сумму неуплаченных НДФЛ и страховых взносов начислят штрафы, причем штрафы по страховым взносам могут назначить не только по НК РФ или КоАП, но и по УК РФ.

В итоге оформление сотрудников как самозанятых обернется для работодателя доплатой налогов, страховых взносов, уплатой штрафов и испорченными отношениями с контролирующими органами.

Можно ли человеку работать и быть самозанятым одновременно у одного и того же работодателя?

Итак, переводить своего сотрудника в самозанятые работодатель не может. Но можно ли работать и быть самозанятым одновременно у одного работодателя? Иными словами, может ли сотрудник часть работы осуществлять по трудовому договору, а часть — в качестве самозанятого и таким образом частично сэкономить на налогах и взносах?

Оказывается, нет. Об этом позаботился уже знакомый нам п. 8 ч. 2 ст. 6 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, в котором указано, что выплаты, поступившие за услуги (работы) самозанятого от заказчиков, являющихся действующими его работодателями, не могут облагаться налогом с профдоходов.

Вы заметили, что п. 8 ч. 2 ст. 6 закона № 422-ФЗ ограничивает только услуги (работы)? Получается, самозанятый вправе продавать товар своему работодателю (без разницы, нынешнему или бывшему).

Но и здесь есть ограничения. Налогом на профдоход не облагается продажа подакцизных товаров и товаров, подлежащих маркировке, а также перепродажа товаров самозанятыми.

Также избегайте таких ситуаций, когда сотрудник по трудовому договору занимался изготовлением изделий у работодателя и потом решил перевестись в самозанятые и начать те же изделия продавать нынешнему или бывшему работодателю. В данном случае будут проводиться проверки контролирующих органов на предмет того, действительно ли самозанятый своими силами и инструментами изготавливает продаваемое изделие, а не оказывает заказчику-работодателю услуги по изготовлению данного товара.

Как оформить нового сотрудника как самозанятого?

Далее рассмотрим другую ситуацию: работодатель решил взять нового сотрудника в штат и в целях экономии принять его в качестве самозанятого. Как оформить сотрудника как самозанятого так, чтобы у проверяющих не возникало предположений об уклонении работодателя от уплаты НДФЛ и страховых взносов?

Первым делом работодатель обязан проверить в кадровом учете следующий факт: числился ли у него самозанятый в качестве сотрудника в последние два года?

если числился, то работать с ним как с самозанятым не получится;
если не числился, то последовательно выполнить все этапы.

Чтобы проверяющие не задавали вопрос: почему у работодателя сотрудники и самозанятые выполняют одну и ту же работу и нет ли здесь попыток уклонения от уплаты НДФЛ и страховых взносов, нужно иметь подстраховку. Ею будет выступать собственноручно подписанное самозанятым заявление на заключение с ним договора ГПД.

Подобное заявление подтвердит добровольное желание человека заключить с фирмой ГПД в качестве самозанятого.

Пример заявления:

«Я, Иванов Иван Иванович, паспортные данные: серия 1234 № 112233, выдан РОВД города Москвы 11.12.2003, с 01.02.2019 поставлен на учет как самозанятый (подтверждается приложенной справкой о постановке на учет в качестве самозанятого),

прошу заключить со мной гражданско-правовой договор (ГПД) на оказание для вас услуг (работ) по ремонту автомобилей и при составлении договора указать меня в статусе самозанятого

Может ли самозанятый работать по трудовому договору?

Теперь давайте взглянем на оформление самозанятых с противоположной стороны: предпринимателей и физлиц. У них часто возникает вопрос: может ли самозанятый работать по трудовому договору? И не получится ли так, что встав на учет как самозанятый, человек не сможет устроиться на работу по найму?

По данному случаю закон № 422-ФЗ не содержит ограничений. То есть самозанятый может устраиваться на работу по трудовому договору к любому работодателю.

Но нужно учитывать уже отмеченный выше в статье момент — предприниматель или физлицо не сможет получать одновременно у одного и того же работодателя зарплату как наемный сотрудник и профдоход по оказываемым услугам (работам) как самозанятый.

Также при устройстве на работу необходимо выбирать вид взаимодействия — либо трудовой договор (как сотрудник), либо ГПД (как самозанятый). И при выборе трудового договора следует четко понимать, что в течение двух лет после его расторжения нельзя будет взаимодействовать с данным работодателем по ГПД в качестве самозанятого.

Итоги

Таким образом, работодателю нельзя переводить сотрудника в самозанятого в течение двух лет после расторжения трудового договора. Не может он и воспользоваться услугами (работами) физлица (ИП) одновременно как самозанятого и как наемного сотрудника. Но самозанятый может продавать (но не перепродавать) работодателю свой товар, не подлежащий обязательной маркировке и не подакцизный. Также самозанятый вправе заключать трудовой договор с любым работодателем.